Duda respecto al Impuesto de sociedades

[contabler]

Buenos días, quería realizaros una consulta que me está dando muchos quebraderos de cabeza.

Tengo que contabilizar el asiento del IS y tengo dudas por culpa de los diferidos, me confunden los asientos del IS. Os expongo primero con datos:

Resultado antes impuestos 1.000.000
Diferencias permanentes 2.000
Diferencias temporales positivas: 120.000
Diferencias temporales negativas: -160.000
(neto diferencias temporales: -40.000)
bases negativa a compensar (no registradas en balance): 110.000
Deducción de 2.000

Con estos datos yo he calculado el IS:

Rdo antes impuestos 1.000.000
Dif. Perm + 2.000
Sumatorio 1.002.000 (A)

dif postivas 120.000
dif negativas -160.000
(neto de estas diferencias) (-40.000) (B)

Base imponible previa 962.000
Bases negativas -110.000
Base imponible 852.000
Cuota 25% 213.000
Deducción 2.000
A pagar 211.000


Con todo eso, mi duda viene aquí, cómo véis las diferencias positivas- negativas suponen -40.000. Entonces mis dudas surgen aquí, por un lado lo primero sería indicar cuánto gasto corresponde a corriente y diferido, según mis cálculos serían

6300 Impuesto corriente (A-bases negativas)x25%= 223.000
6301 Impuesto diferido Bx25%= -13.000
Total impuesto IS 213.000

Me choca mucho el diferido al ser negativo. He hecho estos asientos pero no sé si es correcto:

223.000 6300 Impuesto corriente @
4752 HP acreedora IS 221.000
4740 Activos por dif. temporales 2.000

13.000 6301 Imp. diferido @
4790 Pasivo diferencias temporales 13.000

Por otro lado, cuál sería el resultado después de impuestos? entiendo que 1.000.000-213.000=787.000?

Gracias de antemano por la ayuda.

[Petrus]

A mi entender:
Resultado contable antes impuestos .......... 1.000.000
Diferencias permanentes ...................... 2.000 (¿ gastos no deducibles ?)
Diferencias temporales positivas .............. 120.000 supuesto saldo acreedor por 30.000 en la 4790(120x0,25)
Diferencias temporales negativas ............. -160.000 supuesto saldo deudor por 40.000 en la 4740 (160x0,25)
Compensación B.I.N. pérdidas años anteriores - 110.000 sin registro de su crédito fiscal en la 4745(solo en el mod. 200)
Total Base Imponible fiscal ..................... 852.000
Cuota a pagar en base al 25% ................... 213.000
Deduccion sobre la cuota ...................... - 2.000
TOTAL A INGRESAR MOD. 200 .................... 211.000

Asientos :
Debe: 211.000 (6300) / Haber: 211.000 (4752) Impuesto directo por lo pagado a Hacienda
Debe: 30.000 (4790) / Haber: 30.000 (6301) Aplicación del pasivo fiscal en la 4790 (dif. temporales positivas)
Debe: 40.000 (6301) / Haber: 40.000 (4740) Aplicación del activo fiscal en la 4740 (dif. temporales negativas)

A partir de aquí, el resultado contable quedaría:
Resultado contable antes de impuestos: ........... 1.000.000
Impuestos: A pagar Hacienda (6300) ............... - 211.000
Aplicación pasivo fiscal dif. temporales positivaS 30.000
Aplicaqción activo fiscal dif. temp. negativas ..... - 40.000
TOTAL RESULTADO CONTABLE EN LA 129 ............. 779.000

Conciliación del Impuesto devengado por el resultado del ejercicio ( 1.000.000 x 0,25= 250.000)
Impuestos entrados en la 6300 y 6301 ................... 221.000
25% deducido por B.I.N. ejerc. anteriores .............. 27.500
25% por los gastos no deducibles difª permanentes...... - 500
Deducción sobre la cuota .................................. 2.000
TOTAL IMPUESTO DEVENGADO S/.RESULTADO CONTABLE 250.000

[contabler]

Hola Petrus, muchísimas gracias por tu respuesta! y la deducción de 2.000 euros no supondría un menor activo diferido?

[Petrus]

Entiendo que no. Se trata de una prebenda del Impuesto, por méritos ocasionales que actúa directamente sobre la cuota a pagar.

[Petrus]

Rectifico: efectivamente , podría existir un saldo deudor provisionado en la 4742-Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar. en el caso de que se tratase de méritos de años anteriores pendientes de aplicarse de la cuota a pagar.